Muhafazakarlık, finansal muhasebede bir ihtiyat doktrinine yol açar. Gelecekteki kazanç potansiyelini hesaba katmadan oluşabilecek gelecekteki kayıpların tahminini içerir. Bu politika, bir kuruluşun net gelirini ve net varlıklarını hafife alma eğilimindedir. Bazıları bu yaklaşımı güvenli oynamanın bir yolu olarak tanımlayabilir.
Muhasebeye muhafazakar yaklaşımı ele alan bu ilke, aralarından seçim yapabileceğiniz 2’den fazla çözümünüz olduğunda, seçtiğinizin gelir veya varlıkları en az abartma şansı sunan seçenek olması gerektiğini belirtir. Beklenen kayıplar gerçek olarak kabul edilirken, beklenen kazançlar göz ardı edilir.
Bu yaklaşım, en düşük maliyet veya piyasa kuralı ve şüpheli alacak ödeneği de dahil olmak üzere, bugün izlenen çeşitli muhasebe kurallarında önemli bir rol oynamaktadır.
Finansal muhasebede ihtiyatlılığın diğer artıları ve eksileri de dikkate alınmalıdır.
Finansal muhasebede muhafazakarlığın avantajlarının listesi
1. Negatif kazançlar, oluştukları zamandaki toplam kazançları tam olarak yansıtır.
Finansal muhasebede ihtiyatlılık ilkesi altında çalışırken, asimetrik bir kazanç zaman çizelgesi vardır. Bir kuruluşun başına gelen “kötü haber”, herhangi bir “iyi haber”den daha hızlı elde edilen karlara yansıyacaktır. Bu, negatif kazançların ajans için temsil ettikleri dönem için toplam karı tam olarak yansıtacağı anlamına gelir. Pozitif kazanç temettüleri daha sonra kısmi bir dönemi yansıtarak hisse senedi fiyatlarının hareketine daha yakın bir sonuç yaratır.
2. Nakit akışlarının ölçümünü iyileştirebilir.
Muhasebe yönteminizle muhafazakar yaklaşımı kullanmak, hesaplamaya dahil olan asimetrik alacak hesapları olduğunda oluşan nakit akışlarını ölçmeyi kolaylaştırır. Zararlar varsayıldığından, alacak hesapları bölümünde vadesi geçmiş herhangi bir şey potansiyel kar olarak sayılmaz. Bu süreç, organizasyonda meydana gelen çeşitli nakit akışlarına gerçekçi bir yaklaşım oluşturur. Size en kötüsünü planlama fırsatı verir, ancak daha sonra likidite söz konusu olduğunda en iyisini umar.
3. Piyasa değerine kıyasla pozitif bir defter değeri ölçüsü sunuyorsa.
Finansal muhasebeye ihtiyatlı yaklaşım tipik olarak bir işletmenin net defter değerini gerçek ekonomik değerine düşürür. Defter değeri oranı piyasa değeri oranına düşürülürse, bu yaklaşımın kuruluş genelinde geçerli olduğunu makul bir güvence ile görebilirsiniz. Bu, özellikle bir yatırımcı olarak, bir şirketin genel sağlığını incelerken diğer faktörlerin istikrarında daha fazla güvenlik olduğu anlamına gelir.
4. Paydaşların mutlak kârlarının ne olacağını belirlemelerine yardımcı olur.
Ekonomik belirsizlik zamanlarında, bir kuruluşun paydaşları hayatta kalmanın bir olasılık olup olmadığını bilmek isteyecektir. Finansal muhasebeye ihtiyatlı bir yaklaşım getirerek, asgari sonucun ne olacağını herkes görebilir. Bu rakamlar bir kaybın muhtemel olduğunu gösteriyorsa, üyeler durumu iyileştirecek adımlar atmaya başlayabilir. Ortaya çıkabilecek olası kar değişikliklerini hesaba katmasa da, garanti edilen gelire karşı kayıpları değerlendirmek, geleceğe yönelik gerçekçi bir plan oluşturmaya yardımcı olur.
5. İlgili risklerin doğru bir şekilde ölçülmesini sağlar.
Finansal muhasebeye ihtiyatlı yaklaştığınızda, bir sonraki değerlendirme dönemine geçerken risklerin ne olacağı konusunda daha iyi fikir sahibi olabilirsiniz. Her biri denklemin bir parçası olduğu için meydana gelebilecek kayıpların her zaman net bir resmi vardır. Bu faktörleri yatırımların nereye gitmesi gerektiğini belirlemenin bir yolu olarak değerlendirerek, yükümlülüklerinizin ne olduğu konusunda net bir fikriniz olduğu için gelecekteki kazanç artışını iyileştirmek mümkündür.
6. Bu seçenekte şüpheli hesaplar için bir karşılık bulunmaktadır.
Diyelim ki bir kredi kartı borç veren olarak faaliyet gösteriyorsunuz. Kitaplarınıza baktığınızda, müşterilerinizin %90’ının her ay en az asgari aylık ödemeyi zamanında ödediğini görebilirsiniz. Diğer %10’a baktığınızda, neyin tahsil edilebilir olduğunu ve neyin olmadığını bulmanız gerekir. Tahsilat ekibiniz, bu hesaplarda gördükleri geçmiş nedeniyle alacak hesaplarının %3’ünün şüpheli alacak olduğunu düşünüyor. Aynı zamanda, üst düzey yöneticileri, ekonominin bir resesyonun eşiğine gelmesi nedeniyle %6 olacağına inanıyor.
Finansal muhasebede ihtiyatlılık yaklaşımını kullanmak, bütçenizi oluştururken son rakamı almanızı gerektirecektir. Toplama personeli doğruysa, harika! Bu alandaki bütçeniz %3 arttı. Eğer yanılıyorlarsa, o zaman bir şeyleri dengelemeye çalışmak zorunda kalmazsınız çünkü beklenen %3 aniden kaybolur.
7. Diğer yöntemlere göre daha fazla esneklik sunar.
Muhafazakar ilkeler muhasebeye bir yaklaşım getirdiğinde, bu bir şirketin iş ortamında meydana gelebilecek hızlı değişikliklere daha hızlı yanıt vermesini sağlar. Genel değerinizi yansıtmak için belirli bir dizi kurala bağlı kalırsanız, yeni bir işlem türüyle karşılaştığınız durumla nasıl başa çıkacağınız konusunda anlamlı tavsiyeler almanız birkaç yıl alabilir.
8. Muhafazakarlık, profesyonel muhakemeyi teşvik eder.
Muhasebeciler kitaplarını gözden geçirirken belirli kurallara uymak zorunda olduklarında, doğru eğitim kurslarından geçerlerse herkesin yapabileceği bir görevdir. Finansal sağlığınızı değerlendirirken ilkeleri daha sık dahil etme fırsatınız olduğunda, insanların her işlemin içeriğini daha derinlemesine incelemesi gerekir. Kuruluş için olası bir sonucu belirlemek için her bir potansiyel kâr veya zararın kalitesini değerlendirirken her bir kişiyi sağlam mali yargı kullanmaya teşvik edin.
Finansal Muhasebede Muhafazakarlığın Eksileri Listesi
1. Bir organizasyonun gelecekteki değerini her zaman küçümsüyorsunuz.
Finansal muhasebede ihtiyatlılık yaklaşımını kullanmak, her zaman potansiyel bir kayıp kaydetmeniz ve gelecekteki bir kazanç olasılığını asla kabul etmemeniz anlamına gelir. Bir ödemenin geleceğini kesin olarak bilseniz bile, bu ilke, elinize geçene kadar onu defterlerinizde saymamanızı emreder. Çoğu kuruluş için borç kazançtan daha hızlı gerçekleştiğinden, bir işletmeye bakıldığında her zaman daha az gelecek değeri vardır. Bu bir “gerçekçilik” duygusu sunsa da, gelecekteki tüm borçların da gerçekleşmeyeceğini hatırlamak önemlidir.
2. Varlıkların değerini derhal kaydetmelisiniz.
Envanter içeren bir kuruluşa ait bir varlık olduğunu varsayalım. Şirket, ürünleri birim başına 100 dolara satın alıyor. Şimdi altı ay geçti ve ürünler birim başına 45 dolardan satışa sunuldu. Finansal muhasebede ihtiyatlılık yaklaşımını kullanan bu şirket, daha düşük piyasa maliyetini yansıtmak için varlığın değerini derhal yazmalıdır.
Bu yaklaşım tam tersi şekilde çalışmaz. Envanteriniz birim başına 100 ABD Doları’na sahipse ve piyasa fiyatı birim başına 145 ABD Dolarına yükselirse, söz konusu varlıkları satana kadar varlıkları kaydettiremezsiniz.
3. Her sorumluluk için karşılık ayrılmalıdır.
Finansal muhasebeye ihtiyatlı yaklaşımı uygularken dikkate alınması gereken hiçbir istisna yoktur. İncelenen dönemde oluşabilecek tüm yükümlülükler, zararlar ve giderler için karşılık ayırmanız gerekir. Kesin veya belirsiz olmaları önemli değildir. Beklenmedik durumlarınızda göründüğünde her zaman bir zarar kaydetmelisiniz. Bu süreç, bir işletmenin zorlu ekonomik zamanlarda güvende kalmasına yardımcı olurken, aynı zamanda, ölçek büyütmeye başlama zamanı geldiğinde yolda zorluklar yaratabilir.
4. Vergi yükümlülüklerinizi yansıtmayabilir.
Mali durumunuza muhafazakar bir yaklaşım uyguladığınızda, kayıplara yapılan vurgu her zaman rapor ettiğinizden daha düşük kazançlara yol açacaktır. Bu tasarım, çoğu ülkede vergi makamlarının ihtiyaç duyduğu şeye aykırıdır, çünkü daha düşük gelir seviyeleri, yıl sonunda daha az vergi geliri sağlar. Şirket içinde kullanılan yöntem bu olsa bile, resmi raporlama amacıyla bu yaklaşıma izin verilmeyen bazı kuruluşlar için belirli kurallar olabilir.
5. Bu seçenek, ABD muhasebe standartlarına uygun olmayabilir.
Muhasebede Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, burada tartışılan muhafazakar yaklaşım gibi daha ilkeli yaklaşımları kullanma eğilimindedir. Amerika Birleşik Devletleri’ndeki şirketler genellikle bunun yerine daha çok kurallara dayalı standartlara odaklanan Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri yöntemini kullanır. İşlemlerinize ve tahminlerinize bakarken yine de muhafazakar bir yaklaşım sergileyebilirsiniz, ancak ABD merkezli şirketler, UFRS’de mevcut olana kıyasla GAAP’deki mevcut değerlerine ilişkin karmaşık değerlendirmeler yapmalıdır.
6. Karşılaştırılabilirlik seçeneklerini azaltın.
Muhafazakar yaklaşımı izlediğinizde, kararınız başka birinin görebileceğinden biraz farklı olabilir. Farklı gruplar her bir işlemi farklı bir şekilde görüntüleyebileceğinden, zarar kaydında tutarlılık olmayabilir. Süreçte değişkenlik olmadığından, karşılaştırılabilirlik gerektiğinde kurallar daha iyi bir seçenektir. Sadece ilkeleri takip ederseniz, aynı varlıklara sahip iki şirket, bunları yayınlanan bilançolarında farklı şekilde sunabilir.
7. İlkeleri uygulamak daha zordur.
Şirketler, defterlerini gözden geçirirken kurallardan çok ilkelere uydukları için genellikle finansal bilgileri yanlış sunmakla suçlanırlar. Finansal muhasebeye ihtiyatlı yaklaşım konusunda tecrübesiz olduklarında bir jüri veya hakimden kitapları incelemelerini istemek, bir kuruluş için daha da fazla sorun yaratabilir. Muhafazakar yaklaşım, kâr üzerindeki vurguyu azalttığından, bir şirketin bu yaklaşımı kullanırken gelirini her zaman hafife aldığı görülecektir, bu da kurallara dayalı bir ortamda sorumluluğa yol açabilir.
Finansal muhasebede muhafazakarlığın artıları ve eksileri üzerine son bir düşünce
Finansal muhasebeye muhafazakar yaklaşımın artılarını ve eksilerini incelerken, amacın mümkün olduğunca az kâr raporlamak olmadığını hatırlamak önemlidir. Bir kuruluş için gelecekteki kazançların ne olabileceğine dair her türlü abartıyı azaltmak için çalışıyorsunuz. Bu yaklaşım, paydaşların minimum sonucun belirli garantileriyle gerçek değerin ne olduğunu görmelerine yardımcı olur. Bu temel çizgiden sonra daha fazlasını başarabilirseniz, daha sağlıklı gelir seviyeleri herkesi mutlu etmeye yardımcı olacaktır.
Bu yaklaşım sadece bir rehberdir. Muhasebeciler, finansal kararları değerlendirirken her gün en iyi muhakemelerini kullanırlar. Amaç, o anda sahip olduğunuz verilerle ilgili bir işlemi kaydetmektir.